الخلفيات الآثار المترتبة على الموظفين الأسهم الآثار الضريبية

- انقر على هذا الرابط لإضافة هذه الصفحة إلى الإشارات المرجعية الخاصة بك شارك - اضغط على هذا الرابط لمشاركة هذه الصفحة من خلال البريد الإلكتروني أو وسائل الإعلام الاجتماعية طباعة - انقر على هذا الرابط لطباعة هذه الصفحة تقدم مصلحة الضرائب فرصة لأصحاب العمل للوفاء بالالتزامات الضريبية من الرتبة والملف الموظفين مع خيارات الأسهم المعززة إر-2007-30، فبراير 8، 2007 واشنطن أعلن مسؤولو دائرة الإيرادات الداخلية اليوم مبادرة تهدف إلى توفير الإغاثة للموظفين الرتب والمتقدمين المتضررين من شركاتهم إصدار خيارات الأسهم مقلدة وغير ذلك من الخيارات. في حين أن البرنامج سوف تكون متاحة لمساعدة هؤلاء الموظفين الذين قد يكونون على علم بأن لديهم خيارات عفا عليها الزمن، فإن الفرصة لن تكون متاحة للخيارات ذات الصلة التي يمارسها معظم المديرين التنفيذيين للشركات أو المطلعين الآخرين. إذا مارس موظف خيارا احتياطيا في عام 2006، يجوز للموظف أن يدين بضريبة إضافية بنسبة 20٪، بالإضافة إلى ضريبة الفائدة، بموجب القوانين الضريبية الاتحادية التي تحكم التعويضات المؤجلة. إذا كان السعر قد تم تسعيره بشكل صحيح، فإن الموظف عادة ما يكون فقط المستحقة ضريبة الدخل على الفرق بين القيمة في تاريخ المنحة وممارسة الرياضة. وتسمح المبادرة، الموصوفة في الإعلان 2007-18، للشركات بالتقدم إلى الأمام ودفع ضريبة إضافية بنسبة 20 في المائة وأي ضريبة فائدة يدين بها الموظفون. ولا تسمح هذه المبادرة للشركة بدفع الضريبة الإضافية لخيارات الأسهم التي يمارسها كبار مسؤوليها التنفيذيين أو غيرهم من المطلعين. هذه الممارسة المخزية كانت واسعة الانتشار، وفقا لمفوض مصلحة الضرائب مارك ايفرسون. ونحن نسمح لأرباب العمل بالوفاء بالالتزامات الضريبية للموظفين الذين لم يشاركوا عن علم في هذه البرامج. ولا تشمل هذه المبادرة المديرين التنفيذيين والمطلعين الذين كانوا المستفيدين الرئيسيين من مخططات الترقيم. ونحن نواصل متابعة هذه القضايا والعمل بشكل وثيق مع لجنة الأوراق المالية والبورصات ووزارة العدل حسب الاقتضاء. ولا تنطوي هذه المبادرة على أي تحقيقات أو إجراءات تنظيمية أخرى للوكالة الاتحادية أو تؤثر عليها. وبموجب قانون عام 2004، تؤثر العواقب الضريبية المرتبطة بخيارات الأسهم المتداعية وغيرها من الخيارات المخفضة التي تم إصدارها بسعر مخفض على معظم المتلقين الذين مارسوا خياراتهم في عام 2006. وإذا كانت خيارات الأسهم هذه قد صدرت للموظفين بسعر أقل من سعر السوق، ضريبة إضافية بنسبة 20 في المائة على الخيارات التي تم ممارستها في عام 2006. ولا يؤثر القانون على الخيارات التي اكتسبت وأوكلت قبل عام 2005. وبموجب هذه المبادرة، يتعين على أصحاب العمل إبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية عن نيتهم ​​في المشاركة بحلول 28 فبراير 2007. وسيطلب من أرباب العمل بدورهم الاتصال بالموظفين المتضررين بحلول 15 مارس 2007 لإبلاغهم بأن صاحب العمل قد تقدم بطلب للمشاركة في برنامج الامتثال. عندما يكون هناك خيار قديم، يبقى الموظف ملزما بدفع كامل مبلغ ضريبة الدخل المستحقة عند ممارسة التمارين، بما في ذلك أي مكاسب إضافية تحققت من إعادة الترسيم، سواء كان الموظف على علم بالعود. وسيظل الموظفون المتضررون الذين لم يتخذوا إجراءات تصحيحية من تلقاء أنفسهم مسؤولين عن الضريبة الإضافية البالغة 20 في المائة وضريبة الفائدة إذا لم يشارك أصحاب العمل في البرنامج أو أخفقوا في الالتزام الكامل بشروطه. وسيطلب من الشركات التي تختار المشاركة وتخفيف الموظفين المتضررين تقديم تفاصيل محددة عن الخيارات، بما في ذلك تفاصيل حساب الضريبة التي ستمكن مصلحة الضرائب الأمريكية من ضمان حصول وزارة الخزانة الأمريكية على كامل مبلغ الضرائب المستحقة. وسيتم التعامل مع الضرائب التي ستدفعها الشركات للتخفيف من فواتير ضرائب الموظفين كإيرادات تعويض إضافية لعام 2007 لهؤلاء الموظفين في السنة الضريبية لعام 2007. تاريخ آخر مراجعة أو تحديث: 18-أوج-2012 تاكس عواقب الأسهم الخيار باكدينغ وقد اندلعت خيار الأسهم باكداتينغ إلى فضيحة الشركات الكبرى، التي تنطوي على المئات من الشركات المملوكة للقطاع العام، وربما حتى تكريس أيقونة التفاح، ستيف جوبز. في حين تركز لجنة الأوراق المالية والبورصات على الممارسات المحاسبية غير السليمة والإفصاحات، وبالتالي تنتهك قوانين الأوراق المالية، فإن أحد النتائج الرئيسية التي لم يتم استكشافها بعد للفضيحة ينطوي على ضرائب مرهقة على أولئك الذين حصلوا على هذه الخيارات. في الأساس، خيار الأسهم هو حق عقد لشراء كمية من الأسهم بسعر محدد لفترة من الزمن. على سبيل المثال، إذا كان السهم يساوي 10 سهم، فإن خيار الأسهم قد يمنح أحد الخيارات حق شراء 1،000 سهم بسعر 10 سهم لمدة 5 سنوات. إذا ارتفع السهم إلى 11 سهم، يمكن للحامل ممارسة الخيار، ودفع 10 شير للحصول على الأسهم، ثم يستدير وبيعه ل 11 شير، كسب 1 شير في الربح (1000 في المجموع). إذا انخفض السهم إلى أقل من 10share، فإن السهم سيكون تحت الماء وبالتالي، فإن الخيار لن يمارس، لأن سعر السهم هو أقل من تكلفة ممارسة الخيار. الاختلافات في الخيارات الخلفية على عكس مخالفات الملاذ الضريبي للشركات المسيئة التي غالبا ما تنطوي على التلاعب المعقدة من الصفقة لتحقيق النتائج الضريبية التي تتعارض مع الواقع الاقتصادي للصفقة، والخيار الأسهم النسخ الخلفي هو جهاز الخام نسبيا: شركة مجرد تغيير التاريخ الذي تم منح خيار الأسهم بالفعل إلى وقت سابق عندما كان سعر السهم أقل. وهكذا، يصبح الخيار في المال، وهذا يعني كان هناك ربح مدمج على الأسهم الأساسية، في تاريخ المنح. وفي بعض الحالات، تم تغيير تاريخ التمرين، بدلا من تاريخ المنح، إلى تاريخ سابق لتحويل الدخل العادي إلى مكاسب رأسمالية. وبصفة عامة، اختارت الشركات التي تشارك في صفقة تقليدية للرسم البياني تاريخا عندما كان سعر السهم عند نقطة منخفضة واختر تاريخا مؤاتيا كتاريخ المنح. حددت بعض الشركات تاريخ المنح في أدنى نقطة ضمن نافذة لمدة 30 يوما تنتهي في تاريخ المنح الفعلي، مما يكفل عمليا خيار سعر السوق أدناه. وفي حالات أخرى، عندما تعتقد الشركة أن مخزوناتها سوف تزيد بشكل كبير من القيمة بناء على حدث مستقبلي، تمنح الخيارات قبل الحدث المواتي. وهذا ما يسمى الربيع تحميل خيارات الأسهم. وهناك نوع آخر من النسخ الخلفي يحدث عندما تعلن الشركة أخبارا سيئة قد تؤدي إلى خفض سعر سهمها مؤقتا. تنتظر الشركة حتى ينخفض ​​السهم، ثم يصدر الخيارات عند نقطة منخفضة في سعر السهم. وتسمى هذه الممارسة التهرب من الرصاص. لتوضيح تأثير الخيارات الخلفية، النظر مايك الذي عرضت وظيفة الرئيس التنفيذي لشركة أسم شركة، وهي شركة عامة، في 1 سبتمبر، عندما الأسهم أميس يستحق 20share. وكجزء من تعويضه، يقدم مايك راتبا قدره 000 000 1 و 000 000 1 سهم من الأسهم التي ستحصل على الفور. مجلس الإدارة يوافق على حزمة التعويضات في 1 نوفمبر، عندما الأسهم أميس يستحق 30share. ملاحظة: تاريخ منح خيار الأسهم هو عادة التاريخ الذي يوافق المجلس على المنحة، وبالتالي، فإن سعر الخيار في تاريخ المنحة هو الآن 30share. ومع ذلك، من خلال التراجع عن تاريخ المنحة حتى التاريخ الذي عرض مايك خيارات الأسهم (1 سبتمبر)، يتم تخفيض سعر الخيار إلى 20share و مايك يتلقى مكاسب مدمجة على الفرق بين سعر التمرين والقيمة السوقية العادلة لل الأسهم من 10share أو 10،000،000. على افتراض أسمي الخلفية خيارات الأسهم إلى 1 سبتمبر، ما هي الآثار الضريبية لمايك وشركة إيرك ثانية. وتنص المادة 162 (م) على أنه يجوز للمؤسسة العامة أن تطالب باقتطاع ضريبي للتعويض الذي يدفع لرئيسها التنفيذي وأربعة من المديرين التنفيذيين الآخرين ذوي الأجر الأعلى، ولكن فقط إذا استوفيت الشروط الصارمة. ولا يجوز أن يتجاوز الراتب المدفوع 000 000 1، باستثناء التعويض القائم على الأداء، مثل خيارات الأسهم، شريطة أن يكون سعر التمرين مساويا أو يتجاوز القيمة السوقية العادلة اعتبارا من تاريخ المنح. في مثالنا، إيرك ثانية. 162 (م) قد انتهكت منذ تلقى مايك خيارات الأسهم بسعر ممارسة 20share عندما كان سهم أميس 30share. ولذلك، لا يجوز لشركة أسم خصم تعويضات المايكايكس التي تزيد عن المرتب الذي يبلغ 000 000 1 دولار، مما قد يتسبب في إعادة توزيع أرباح قدرها 000 000 10. أيضا، مايك لديه دخل عادي في تاريخ ممارسة الخيارات ويمكن أن تخضع لقواعد أشد بكثير بموجب إيرك Sec.409A بدلا من ذلك (نوقشت أدناه). إيرك سيك. 409A، بعد فضيحة إنرون وأهداف خطط التعويض المؤجلة، بما في ذلك الخيارات في المال الممنوحة قبل أكتوبر 2004 واستحقاقها بعد 31 ديسمبر 2004. إذا إيرك ثانية. ينطبق 409A، يتم فرض ضريبة على مايك على انتشار (10،000،000) في الوقت الذي سترة الخيارات المتاحة له، وليس عندما يمارس لهم. في مثالنا، خيارات الميكروفون المخولة على الفور، لذلك كان يدين 10،000،000 في الدخل العادي في تاريخ حصوله على منحة الأسهم. ولكن هذا ليس كل شيء. انتهاك إيرك ثانية. 409A عقوبة 20 ضريبة إضافية بالإضافة إلى ضريبة الدخل المباشرة، بالإضافة إلى الفائدة (حاليا حوالي 9 في السنة، بالإضافة إلى 1 في السنة عقوبة الفائدة) وربما عقوبة ذات الصلة دقة إضافية 20 ملاحظة: مصلحة الضرائب لديها مبادرة جديدة (إر 2007-30)، مما يسمح لأرباب العمل بدفع الضرائب الإضافية التي يتكبدها موظفو الرتب والملفات الناجمة عن إعادة تعيين الشركة لخيارات الأسهم خلال عام 2006. وتعتزم مصلحة الضرائب برنامج التقليل من أعباء الامتثال على الموظفين الذين لا يكونون عاملين في الشركات مع تحصيل الضرائب الإضافية بسبب. وبموجب مبادرة مصلحة الضرائب، لن يقوم أصحاب العمل بالإبلاغ عن الضرائب الإضافية على الموظفين W-2 ولن يكون الموظف ملزما بدفع الضرائب الإضافية. يجب على أصحاب العمل تقديم إخطار النية للمشاركة في البرنامج بحلول 28 فبراير 2007. (تحقق لمعرفة ما إذا كان قد تم تمديد المبادرة). عندما يتم إصدار خيار الأسهم حافز (إسو) تحت إيرك ثانية. 422، لا يدفع الموظف ضرائب في تاريخ المنح أو التمارين، على الرغم من أنه يخضع للضريبة الدنيا البديلة على الفارق بمجرد ممارسة الخيار. إذا كان الموظف يحمل الأسهم لمدة سنة واحدة على الأقل بعد تاريخ ممارسة الرياضة وبعد عامين من تاريخ المنحة، فإنه يحق له على المدى الطويل معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية الاتحادية من 15 على انتشار. ومع ذلك، تنتهك الخيارات المتوفرة في المال قواعد إسو بموجب إيرك سيك. 422، وهو ما يعني أن خيارات الأسهم خاضعة للضريبة كدخل عادي في تاريخ ممارسة الرياضة، ويتعين على صاحب العمل أن يحجب ضريبة الدخل وضرائب المرتبات على الدخل الذي يتقاضاه الموظف، بما في ذلك العقوبات المفروضة على عدم الاستقطاع. وقد ظهر تباين آخر على مخطط خيار خيار الأسهم. وبدلا من مجرد التراجع عن تاريخ المنحة لتحقيق سعر ممارسة أقل، بدأ المجلس الأعلى للتعليم بالتحقيق فيما إذا كان المديرون التنفيذيون قد عاودوا تاريخ التمرين. هناك نوعان من المزايا الضريبية المحتملة في هذا المخطط: أولا، في وقت سابق من تاريخ ممارسة الرياضة، وكلما أسرع سيتم التوصل إلى فترة 12 شهرا لمعدل 15 أرباحا طويلة الأجل مواتية رأس المال. وباإلضافة إلى ذلك، وباختيار تاريخ ممارسة يكون فيه السهم منخفض القيمة، تحول السلطة التنفيذية الدخل العادي المحتمل إلى مكاسب رأسمالية. هيريس كيف: السيناريو الأول: افترض مايك يتلقى 100،000 الخيارات في 1 يناير 2006 مع سعر ممارسة 20share وتمارين لهم في 1 يوليو 2006 عندما السهم يستحق 50share. سوف مايك لديها 3،000،000 من الدخل العادي في تاريخ ممارسة الرياضة (100،000 × انتشار 30share). السيناريو الثاني: إذا أسمي يعود تاريخ التمرين إلى 1 يناير عندما كان السهم يستحق 25share، الميكروفون يتم تخفيض الدخل العادي إلى 500،000، لأن انتشار هو الآن 5share فقط. نفترض أنه في 2 يناير من السنة التالية، الأسهم أميس يستحق 55share، ومايك تبيع الأسهم. السيناريو الأول: سوف يدفع مايك ضرائب على 3،000،000 من الدخل العادي (تخضع للضريبة بحد أقصى 35 الاتحادية)، وسوف يكون 500،000 من الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل في العام التالي (تخضع للضريبة على معدلات الدخل العادية)، منذ ارتفع السهم 10share منذ تاريخ التمرين (100،000 x 5share 500،000). السيناريو الثاني: سوف يحصل مايك على 500،000 من الدخل العادي، ولكن سيحصل على 3500000 تخضع للضريبة على المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل، لأنه باع الأسهم أكثر من 12 شهرا من تاريخ منح الخيارات. الدرس: باكداتينغ تاريخ ممارسة الرياضة، بدلا من تاريخ المنحة، ويوفر الموظف مع فائدة ضريبية مزدوجة ولا يعمل بعيدا عن إيرك سيكس. 162 (m)، 409A، أو قواعد إسو تحت إيرك سيك. 422، لأن هذه الأحكام مدونة تعالج الخيارات في المال في تاريخ المنحة، وليس ممارسة. لا تظهر فضيحة التراجع عن خيار الأسهم أي علامات على التراجع، وقد يعطى التاريخ الجديد المكتشف من تاريخ ممارسة الرياضة للشركات الأمريكية عين سوداء أخرى. نتوقع إرس لمتابعة بقوة هذا الغش لأنه يصل إلى الاحتيال الضريبي والتهرب، نقية وبسيطة، وسهلة نسبيا لإثبات. لأكثر من أربعة عقود، ساعد فينويك أمب الغربية لب بعض من الشركات في العالم الأكثر المعترف بها تصبح، وتبقى ، قادة السوق. من الشركات الناشئة للشركات العامة الكبيرة، عملائنا هي الرائدة في مجال التكنولوجيا، وعلوم الحياة والقطاعات التكنولوجيا النظيفة وتغيير جذري في العالم من خلال الابتكار السريع. المزيد تأسست فينويك أمب الغربية في عام 1972 في قلب السيليكون فاليبيفور وادي السيليكون موجودة من قبل أربعة المحامين البصيرة الذين غادروا من الدرجة الأولى مكتب محاماة نيويورك لمتابعة اعتقادهم المشترك بأن التكنولوجيا من شأنها أن تحدث ثورة في عالم الأعمال والرائدة في العمل القانوني لأولئك الابتكارات التكنولوجية. ولكي يكونوا أكثر فعالية، قرروا أنهم بحاجة إلى الانتقال إلى موقع قريب من البحوث الأولية وتطوير التكنولوجيا. افتتح هؤلاء المحامين الأربعة أول مكتب لهم في وسط مدينة بالو ألتو، وأصبح فينويك واحدة من أولى شركات القانون التكنولوجيا في العالم. مور من تأسيسنا في عام 1972، وقد ارتكبت فينويك لتعزيز التنوع والشمول سواء داخل شركتنا وفي جميع أنحاء مهنة المحاماة. وعلى مدار أربعة عقود تقريبا، عملت الشركة بنشاط على تعزيز بيئة عمل مفتوحة وشاملة وتلتزم بموارد كبيرة من أجل تحسين جهودنا للتنوع على جميع المستويات. المزيد في فنويك، نحن فخورون بالتزامنا تجاه المجتمع وثقافتنا من إحداث فرق في حياة الأفراد والمنظمات في المجتمعات التي نعيش فيها ونعمل. ونحن ندرك أن تقديم الخدمات القانونية ليس فقط جزءا أساسيا من مسؤوليتنا المهنية، ولكن أيضا فرصة ممتازة لمحامينا لكسب الخبرة العملية القيمة، وتعلم مجالات جديدة من القانون والمساهمة في المجتمع. أكثر عاما بعد عام، يتم تكريم فينويك أمب الغربية للتميز في مهنة المحاماة. ويعترف العديد من المحامين لدينا كقادة في مجالات تخصصهم، والمجموعات الشركات والضرائب والتقاضي والملكية الفكرية لدينا باستمرار الحصول على أعلى تصنيفات وطنية ودولية، بما في ذلك: مجموعة التكنولوجيا اسمه السنة من قبل القانون 360 المرتبة 1 في الأمريكتين لعدد من صفقات التكنولوجيا في عام 2015 من قبل ميرجيرماركت ما يقرب من 20 في المئة من شركاء فينويك في المرتبة من قبل الدوائر المرتبة باستمرار بين أفضل 10 شركات المحاماة في الولايات المتحدة للتنوع معترف بها وجود أعلى التوجيه وبرامج مجانية من قبل يوروموني نحن نأخذ الاستدامة على محمل الجد في فينويك. مثل العديد من عملائنا، ونحن نعتمد السياسات التي تقلل من الاستهلاك والنفايات، وتحسين الكفاءة. وباستخدام التقنيات التي طورها عدد من زبائننا في مجال التكنولوجيا النظيفة، فإننا في طليعة تنفيذ السياسات والممارسات المستدامة التي تقلل إلى أدنى حد من الأثر البيئي. في الواقع، وقد حصل فينويك الاعتراف في العديد من المجالات باعتبارها واحدة من أكبر شركات المحاماة في الولايات المتحدة لتنفيذ الممارسات التجارية المستدامة. مور في فينويك، لدينا شغف للتميز والابتكار الذي يعكس قاعدة عملائنا. تقوم شركتنا بتغييرات ثورية في ممارسة القانون من خلال استثمارات كبيرة في أدوات تكنولوجيا الملكية والعمليات التي تتيح لنا تقديم أفضل الخدمات القانونية في فئتها بشكل أكثر فعالية. المزيد من التنبيه الضريبي: استعلام مصلحة الضرائب استرجاع المشكلة في 11 يوليو أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية مذكرة توجيه مدير الصناعة الداخلية بتاريخ 15 يونيو 2007 (كوتدركتيفيكوت)، والتي تحدد المعاملات التي تنطوي على خيارات الأسهم ذات الأولوية كقيمة I إيسكوت لعملاء مصلحة الضرائب الأمريكية. المستوى الأول تعتبر القضايا ذات أهمية استراتيجية كوثية، وهي 1، وتخضع لإنفاذ متخصص ضمن قسم الأعمال التجارية الكبيرة والمتوسطة الحجم (كوتلمسكوت). 2 لهذا التوجيه آثار مهمة على كل من الشركات والأفراد. مصلحة مصلحة الضرائب في الآثار الضريبية للخيارات التي عفا عليها الزمن ليست جديدة. ونحن نعمل حاليا مع عدد من العملاء الذين تلقوا بالفعل طلبات وثائق المعلومات (كوتيدركوت) من مصلحة الضرائب الأمريكية التي تطلب معلومات تتعلق بمسألة العودة الخلفية. ومع ذلك، فإن التوجيه مهم، حيث أنه يشير إلى جهد منسق على المستوى الوطني داخل مصلحة الضرائب لاستهداف المعاملات التي تنطوي على خيارات الأسهم المعززة، ويحدد أيضا متطلبات التدقيق الإلزامي وإجراءات الإبلاغ المركزية داخل مصلحة الضرائب على أنها تتعلق بخيارات الأسهم المعززة. وكما هو مبين أدناه، يشير التوجيه أيضا إلى نية مصلحة الضرائب الأمريكية في متابعة القضية ضد الأفراد الذين تلقوا مثل هذه الخيارات. وباعتبارها الفئة الأولى، يطلب من وكلاء الحقول في مصلحة الضرائب الآن مراجعة جميع المعاملات التي تنطوي على منح خيارات الأسهم ذات الأسعار المرتفعة وأسعار الممارسة المرتفعة. ويوسع التوجيه أيضا فئات الخيارات التي تحظى باهتمام خاص لتشمل أي خيارات قد يتم خصمها أو سوء تسعيرها أو سوء تقديرها أو في نقودها. وعلاوة على ذلك، ينص التوجيه على أن الشروط الخاصة تنطبق بغض النظر عما إذا كانت المسألة تنشأ عن خطأ أو كانت نتيجة لإجراءات متعمدة. اآلثار الهامة على األفراد يوجه التوجيه الوكالء إلى تحديد وجود أي مشاكل تتعلق بالترميم في بداية أي فحص للشركات. هذه التعليمات المتعلقة بالتوقيت كبيرة. وينص التوجيه على أنه ينبغي تحديد قضية النسخ الخلفي في مرحلة مبكرة من عملية التدقيق بحيث يتم وضع إجراءات مناسبة لتقييد التقادم لمعالجة هذه المسألة على المستوى الفردي. ولذلك فإن التوجيهات تشير إلى أن مصلحة الضرائب تعتزم استخدام عمليات مراجعة الحسابات من دافعي الضرائب في الشركات كأداة لتحديد الأفراد في الوقت المناسب الذين استفادوا من النسخ الاحتياطي بحيث يمكن لمصلحة الضرائب متابعة عمليات تدقيق منفصلة لهؤلاء الأفراد قبل انقضاء أي قانون تقادم ذي صلة. الآثار الضریبیة ھناك ثلاث مسائل ضریبیة رئیسیة مرتبطة بمسألة التراجع. يتم تحديد كل من هذه القضايا الثلاث ومناقشتها بإيجاز في التوجيه. أوال، ترفع اخليارات املرجع عنها القضايا املتعلقة باالقتطاع وفقا ل 162. 3 القسم 162) م (يضع بشكل عام حدا سنويا قدره 1 مليون عامل على االقتطاع املسموح به للتعويض املدفوع للرئيس التنفيذي وأربعة ضباط أعلى تعويضا 4 لشركة مدرجة في البورصة. ويرد استثناء لهذا القيد في ترياس. ريج. 1.162- 27 (ه) (2) '6'، التي تعفي التعويضات المستندة إلى الأداء المقتبس من الحد المليون. من أجل التأهل لهذا الاستثناء، يجب أن يكون للخيار المعني سعر ممارسة يساوي أو يتجاوز قيمة السهم في تاريخ المنح (تنطبق متطلبات أخرى أيضا). النسخ الاحتياطي للخيار قد يمنعه من التأهل للاستثناء المنصوص عليه في ترياس. ريج. 1،162-27 (ه) (2) (السادس). ويركز االعتبار الضريبي الثاني الذي تم تحديده في التوجيه على ما إذا كان الخيار مؤهلا كخيار أسهم الحوافز) كوتيسوكوت (وفقا ل 422. إن إعادة ترتيب خيار األسهم قد يمنع هذا الخيار من التأهل ك إسو كما في الفقرة 422) ب () 4 فإن سعر ممارسة الخيارات لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم وقت منح هذا الخيار. قد تنشأ قضايا الاستقطاع لشركة ما إذا تبين لاحقا أن أحد الخيارات التي تم تصنيفها إسو قد تم تصنيفها خطأ. ويمكن أيضا فرض ضرائب إضافية على الموظف (التي تتطلب اقتطاع الضرائب من قبل صاحب العمل) عند ممارسة خيار غير مؤهل (وقد تكون الضرائب قد دفعت في السنوات الضريبية السابقة، مما يتطلب إعداد عوائد معدلة، بسبب تمارين اختيارية مصنفة في تلك السنوات ). وتتعلق المسألة الضريبية الثالثة المحددة في التوجيه 409A التي تنطبق على أي خيارات الأسهم المخفضة الممنوحة بعد 31 ديسمبر 2004، وكذلك أي خيارات الأسهم المخفضة السابقة، مع إما: (أ) الاستحقاق الذي يحدث بعد 31 ديسمبر 2004، أو (ب) الشروط التي تم تعديلها جوهريا بعد 3 أكتوبر / تشرين الأول 2004. والنتيجة المترتبة على خيار الأسهم المخفض الذي يخضع ل 409A هو أن حامل الخيار يعترف بالإيرادات الخاضعة للضريبة حيث أن الخيار سترات (وبعد ذلك)، سواء كان الخيار أم لا (وبعبارة أخرى، ما إذا كان حامل الخيار قد حصل فعلا على أي قيمة من الخيار). وسيخضع هذا الدخل الخاضع للضريبة الإضافي ل 20 ضريبة اتحادية بالإضافة إلى معدل الضريبة العادي، بالإضافة إلى ضرائب دخل الدولة العادية (وربما ضرائب جزائية إضافية على الدولة). على وجه الخصوص، تتخذ كاليفورنيا موقف مفاده أن قانون الضرائب تفرض ضريبة موازية على تلك التي فرضتها 409A، مما يؤدي إلى أن الدخل المعترف به قد يخضع للضريبة بمعدل إجمالي (أوس كا) يصل إلى 85. ومن المهم أن نلاحظ أن دافعي الضرائب لديهم عموما حتى 31 ديسمبر 2007، لتعديل خيارات الأسهم المخفضة للامتثال 409A (عموما عن طريق زيادة سعر التمرين إلى القيمة السوقية العادلة في تاريخ منح الخيار)، ولكن أي عملية ما قبل التعديل التي أجريت في 2007، ومع ذلك، تخضع لضرائب 409A. وفيما يتعلق بالخيارات الممنوحة لبعض المديرين التنفيذيين الخاضعين لمتطلبات الكشف المنصوص عليها في المادة 16 (أ) من قانون سوق الأوراق المالية لعام 1934، فإن الإغاثة الانتقالية لعلاج الخيارات غير المؤهلة كانت متاحة فقط حتى 31 ديسمبر / كانون الأول 2006. نموذج إدر استهداف خيارات الأسهم المعززة يتضمن التوجيه استمارة إدر لاستخدامها في أي تدقيق للخيارات المعززة. تم تصميم نموذج إدر المنصوص عليه في التوجيه للسماح لمصلحة الضرائب للاستفادة من التحقيقات الخلفية والمعلومات التي قدمها دافعو الضرائب سابقا إلى المجلس الأعلى للتعليم فيما يتعلق القضايا الخلفية. على سبيل المثال، فإن نموذج إدر يطلب من الشركة تقديم نسخ من التقارير النهائية أو الأولية سيك أو الإيداعات وتقارير المراجعة الداخلية والتقارير التحقيق المستقلة، وأية تقارير أخرى تتعلق ممارسات الشركة فيما يتعلق بمنح أو ممارسة خيارات الأسهم، بما في ذلك باكداتينغ من خيارات الأسهم. وعلاوة على ذلك، فإن نموذج إدر يتطلب من الشركة لتحديد المعلومات المتعلقة الأفراد الذين قد تكون قد استفادت من باكداتينغ. على وجه التحديد، يتطلب نموذج إدر من الشركة تقديم أسماء ومواقف كل فرد يمارس منح خيار الأسهم خلال السنوات قيد الفحص، بما في ذلك: (1) تاريخ الانتهاء من الإجراء المؤسسي اللازم لمنح كل خيار من الأسهم (إي) ) التاريخ الفعلي (أو التاريخ) لمنحة خيار الأسهم (3) القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في كل من التواريخ المذكورة أعلاه (4) سعر ممارسة كل منحة خيار الأسهم (5) تاريخ ممارسة كل سهم (6) القيمة السوقية العادلة للمخزون الأساسي في تواريخ التمرين؛ (7) خصم ضريبة الدخل المطالب بالتعويض عنها عن الخيارات التي تم ممارستها، بما في ذلك 162 (م) من الحسابات. كما صيغت، شكل إدر واسع بشكل لا لزوم له ويمكن تفسيرها على أنها تتطلب الكشف عن المعلومات التي لا داعي لها. وقد وجدنا استجابة إرس لتعديل الطلب إلى مجموعة أكثر تحديدا من الوثائق التي تتناول أهداف مصلحة الضرائب. نظرا لإمكانية التقاضي في الأوراق المالية، فمن المهم أن تدير بعناية جميع الردود على مراجعة مصلحة الضرائب لتجنب أي تنازل عن امتياز المحامي للعميل أو امتياز منتج العمل المحامي. لمزيد من المعلومات، يرجى الاتصال: جيمس P. فولر، الشريك، مجموعة الضرائب جفوليرفينويك. 650.335.7205 سكوت P. سبيكتور، بارتنر، كوربورات غروب سبيكتورفينويك. 650.335.7251 بارتون W. S. باسيت، شريك، مجموعة الضرائب باسبتفينويك. 650.335.7908 1 دليل الإیرادات الداخلیة 4.51.5.1 2 یمتلك مكتب إدارة اللوجستیات ولایة قضائیة الاختصاص علی دافعي الضرائب الشرعیین (والشرکات ذات الصلة من خلال التدفق) بأصول تتجاوز أو تساوي 10 ملیون. (3) تشير جميع مراجع الأقسام المستخدمة هنا إلى قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة (كوتكوديكوت)، واللوائح الصادرة بموجبه. 4 وبصرف النظر عن ذلك، سيتم استبعاد المدير المالي عموما من هذه المجموعة في إرس إشعار 2007-49. 2007 فينويك أمب غرب لب. كل الحقوق محفوظة. ويهدف هذا التنبيه من قبل فينويك أمب الغربية لب لتلخيص التطورات الأخيرة في القانون. ولا يقصد به، ولا ينبغي اعتباره، مشورة قانونية. يجب على القراء الذين لديهم أسئلة معينة حول هذه القضايا طلب المشورة من المحامين. إرس سيركولار 230 الإفصاح: لضمان الامتثال للمتطلبات التي تفرضها مصلحة الضرائب الأمريكية، نحيطكم علما بأن أي نصيحة ضريبية اتحادية في الولايات المتحدة في هذه الرسالة (بما في ذلك المرفقات) ليست مقصودة أو مكتوبة من قبل فينويك أمب ويست لب لاستخدامها، ولا يمكن استخدامها، لغرض (1) تجنب العقوبات بموجب قانون الإيرادات الداخلية أو (2) الترويج أو التسويق أو التوصية لطرف آخر بأي معاملة أو مسألة يتم تناولها هنا.